Операции с долговыми ценными бумагами
|
Операции по приобретению долговых ценных бумаг отражают на счете 58. Перечисление денежных средств на приобретенные ценные бумаги отражают по дебету указанного счета и кредиту денежных счетов (51 или 52). Если в оплату ценных бумаг направляются материальные и иные ценности, то их списывают с кредита счета 91 Прочие доходы и расходы в дебет счета 58 таким же образом, как и при приобретении акций.
При продаже облигаций с нарастающими процентами в дни, не совпадающие с днями выплаты процентов, покупатель и продавец разделяют соответствующие суммы. В этом случае покупатель уплачивает продавцу помимо рыночной стоимости облигации проценты, которые причитаются за период, прошедший с момента последней их выплаты. При этом сумму процентов целесообразно учитывать в составе расходов будущих периодов.
На счетах операции отражают следующим образом:
Дебет счета 58 — на рыночную стоимость облигаций;
Дебет счета 97 — на проценты с момента последней их выплаты;
Кредит счетов 51 или 52 — на покупную стоимость облигаций
(рыночную плюс проценты).
При приобретении долговых ценных бумаг иностранных эмитентов затраты по их приобретению пересчитываются в рубли по валютному курсу Центробанка России, действовавшему в день совершения операции. Учет таких ценных бумаг ведется в двух валютах: в рублях и в валюте, в которой выражена номинальная цена долгового обязательства.
Порядок выплаты доходов по ценным бумагам определяется ус-ловиями их выпуска. По облигациям выплата процентов осуществляется, как правило, два раза в год в определенном размере от номинальной их стоимости (с отделением соответствующего купона от облигации). По депозитным сертификатам проценты выплачиваются при предъявлении сертификатов к оплате.
Доходы по государственным ценным бумагам Российской Феде-рации и доходы по частным долговым обязательствам российских эмитентов облагаются налогом на доходы.
Сумму начисленных процентов по долговым обязательствам от-ражают по дебету счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсчет Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам, и кредиту счета 91 Прочие доходы и расходы. Одновременно с начислением процентов часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью ценных бумаг относят на финансовый результат организации.
При этом если покупная стоимость приобретенных ценных бумаг выше их номинальной стоимости, то при каждом начислении причита-ющегося по ценным бумагам дохода производят списание части разницы между покупной и номинальной стоимостью с кредита счета 58 Финансовые вложения в дебет счета 91 Прочие доходы и расходы.
|
Акции Приобретение и хранение акций Долговые ценные бумаги Учет труда и заработной платы Учет трудовых ресурсов Оформление расчетно-платежной ведомости
все новости...
|
